Чому досі не діє вже прийнятий Закону України “Про віртуальні активи”? Які зміни планується внести до ПКУ та у чому особливості оподаткування операцій з віртуальними активами? Чи оподатковуються такі операції ПДВ? Які ставки податку на прибуток та які пільги передбачає Закон? До Вашої уваги аналіз проекту Закону про оподаткування операцій з ВА.

Закон про особливості оподаткування операцій з віртуальними активами.

Як відомо, 17.02.2022 прийнято Закон України “Про віртуальні активи”. Закон регулює правовідносини, що виникають у зв’язку з оборотом віртуальних активів. Разом з тим, його положення не набрали чинності. Розділ VI Закону визначає – “Закон набирає чинності з дня набрання чинності законом України про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування операцій з віртуальними активами”.

Станом на 11.07.2022 відповідні зміни до ПКУ не внесено і механізм дії вже прийнятого Закону про віртуальні активи не запущено. Що відомо про так очікувані зміни до Податкового кодексу України? 13 березня 2022 року у Парламенті України зареєстровано законопроєкт №7150 “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з ВА”. Проект ще не розглядався Верховною Радою України, однак ознайомитися з його текстом вже можна – Законопроект №7150 від 13.03.2022.

Коли очікувати на прийняття Закону про особливості оподаткування операцій з віртуальними активами? Наразі настала, так звана, “криптозима”, тож не слід очікувати на швидке ухвалення Закону та внесення змін до ПКУ. З іншого боку, у зв’язку з отриманням статусу кандидата в члени ЄС, Україна має обов’язки щодо гармонізації законодавства з європейським. Нині у ЄС є великий запит на регулювання ВА та уніфіковані правила оподаткування – триває погодження тексту нового Регламенту MiCA (The Markets in Crypto-Assets Regulation).

Таким чином, вже цього року можемо побачити і доопрацювання Закону України “Про віртуальні активи”, і його реальний запуск з попереднім ухваленням Закону про особливості оподаткування операцій з ВА. Ринок віртуальних активів вже не перший раз проходить етап спаду та відновлення. Інтерес до ВА не зник, а пільгові умови оподаткування операцій з ВА – це передумова легалізації криптобізнесу та надходження інвестицій до України.

Далі ми проаналізуємо положення майбутнього Закону про особливості оподаткування операцій з віртуальними активами та надамо посилання на консультаційні матеріали, які розкривають поточні правила декларування і оподаткування доходу фізичних осіб, отриманого від операцій з ВА.

Чинні правила ПКУ щодо оподаткування операцій з ВА.

Чи потрібно платити податки з доходу від операцій з ВА зараз? Так, потрібно. Наразі такий дохід декларується та оподатковується за загальними правилами – фізичні особи сплачують ПДФО та військовий збір. Особливим є лише момент отримання доходу від операцій з ВА – це момент їх конвертації у фіатні кошти.

Дізнайтеся більше про поточний порядок декларування доходу від операцій з ВА з консультації за посиланням – https://legal-support.top/yak-zaznachiti-u-deklaracii/. Про положення ПКУ, ставки, строки і нюанси оподаткування таких доходів йдеться у статті – https://legal-support.top/opodatkuvania-kriptovaliut/.

Поряд з нюансами оподаткування доходів від операцій з ВА, на практиці виникає чимало складнощів у роботі з банками. Вони зумовлені чинними правилами первинного фінансового моніторингу. Одна з наших публікацій розкриває і це питання. Про ліміти на операції з ВА, фінмоніторинг та законні способи його проходження при роботі з банками – https://legal-support.top/limit-rozmiru-operacii/.

Аналіз Закону про оподаткування операцій з ВА.

Закон про особливості оподаткування операцій з ВА передбачає:

• 5 річний пільговий період оподаткування інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами та послуг, що надаються постачальниками послуг, пов’язаних з віртуальними активами, за ставкою 5%;
• 5 річний пільговий період оподаткування інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами для фізичних осіб за ставкою ПДФО у розмірі 5%;
• ставка військового збору з суми інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами для фізичних осіб залишається поточною – 1,5%;
• операції з ВА та послуги, що надаються постачальниками послуг, пов’язаних з ВА, звільняються від оподаткування ПДВ.

Якщо законопроект про внесення змін до ПКУ буде прийнято, то відповідно до Розділу ІІ проекту Закону він набере чинності з 1 жовтня 2022 року. Наші юристи постійно моніторять зміни до законодавства, яке регулює питання провадження діяльності з ВА та оподаткування отриманих доходів. Тож, “Блог” та розділ “Новини” нашого сайту оперативно доповнюються актуальними роз’ясненнями.

Законодавство про віртуальні активи потребує доповнення та доопрацювання.

Розглядаючи питання Ліцензування діяльності у сфері криптовалют в Україні та Естонії, ми вказували на недостатність лише самого Закону України “Про віртуальні активи”. Прийняття Закону про особливості оподаткування операцій з віртуальними активами – це ключ до запуску механізму регулювання, передбаченого Законом України “Про віртуальні активи”. Втім, і цього недостатньо.

Щоб бізнес міг нормально ліцензуватись в Україні для роботи з ВА потрібно напрацювати низку підзаконних нормативно-правових актів. В першу чергу, такі НПА мають бути розроблені Національним банком України та Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку. Ми слідкуємо за цим питанням та тримаємо Вас у курсі справ.

Наступного разу розкажемо, як оформити NFT-маркетплейс без отримання ліцензії. Варіант, який ми висвітлимо можна реалізувати навіть у рамках нашої юрисдикції. Відсутність вичерпного правового регулювання цьому не завадить.