Сезон декларування 2021 – 2022 багатий на запитання зумовлені змінами податкового законодавства та очікуваним введенням непрямих методів податкового контролю. Частина запитань стосується оподаткування криптовалют та доходів від операцій з віртуальними активами, у тому числі NFT. Чи потрібно платити податки з факту володіння криптовалютами? На які доходи нараховуються податки при здійсненні операцій з криптовалютами? У які строки сплачуються? Дана консультація надає відповіді на запитання та розповідає про оподаткування криптовалют в Україні.

Оподаткування криптовалют та віртуальних активів.

Про шо говорить Закон? Чи є особливості оподаткування криптовалют за Податковим кодексом України? У 2021 році Верховна Рада України ухвалила Закон України “Про віртуальні активи”, який донині не набув чинності через неухвалення пов’язаних із ним змін до Податкового кодексу. Наразі Закон поставлений на паузу. Що б сталося, якщо б на виконання Закону були б напрацьовані зміни до Податкового кодексу України та впроваджено пільговий режим оподаткування доходів від криптовалют і віртуальних активів, ми розглянули в окремій статті з розділу “Консультації”.

На теперішній час, законодавство України не передбачає особливий режим оподаткування криптовалют і віртуальних активів, а також доходів отриманих від операцій з ними.

Зауважте! Відсутність спеціального закону чи особливого регулювання криптовалют, не означає відсутності необхідності сплачувати податки. Тож перше запитання, яке виникає у власників криптовалют, НФТ та віртуальних активів – чи потрібно платити податок з самого факту володіння криптовалютами та віртуальними активами? Розпочнемо з нього.

Чи потрібно платити податок з криптовалют та NFT?

Факт володіння криптовалютами та віртуальними активами не призводить до автоматичного нарахування податкових зобов’язань. За чинним Податковим кодексом податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) нараховується саме на доходи. Оскільки на теперішній час криптовалюти в Україні законодавчо не визначені як валюти та валютні цінності, то доходом є не факт примноження криптовалют, а їх конвертація (обмін) на фіатні кошти.

Таким чином, податок з криптовалют, як податок на сам факт володіння таким активом, не передбачено законодавством та не нараховується. Разом з тим, в Україні оподатковуються доходи отримані фізичними особами, доходи від криптовалют та операцій з НФТ – не виключення. Порядок декларування доходів фізичних осіб від операцій з криптовалютами та особливості заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи викладені у дописі – Як зазначити у декларації дохід від продажу віртуальних цінностей?

Декларування і оподаткування доходів від операцій з NFT.

Чи є особливості декларування та оподаткування операцій з NFT? Чи потрібно платити податки у такому разі? Так, всі доходи фізичної особи від операцій з усіма видами віртуальних активів підлягають декларуванню та оподаткуванню. Такий режим регулювання поширюється і на доходи від операцій з NFT. Дізнайтеся більше про юридичну сторону NFT (невзаємозамінних криптографічних токенів) з відкритої статті-консультації про NFT, блокчейн та Digital art.

Коли сплачувати податок з доходу від криптовалют та NFT?

Відповідно до пункту 179.7 статті 179 Податкового кодексу України граничним строком сплати ПДФО, який нараховуються у тому числі на доходи від криптовалют та NFT, є 1 серпня року наступного за звітним. Декларація подається раніше – до 30 квітня року наступного за звітним. Тобто, доходи від криптовалют, віртуальних активів та NFT, отримані у 2022, декларуються аж у 2023. ПДФО з доходів за 2022 також сплачується у 2023. А всі доходи від криптовалют та NFT за 2021 рік мають бути задекларовані та оподатковані у поточному 2022 році.

Як податкова отримує інформацію про доходи від операцій з криптовалютами?

Спочатку короткі висновки. Податок з криптовалют та НФТ дійсно сплачується, але не з факту їх володіння. Податок нараховується на доходи отримані від операцій з криптовалютами. Чи доцільно ухилятися від декларування та сплати податків з доходів від криптовалют? Яка імовірність виявлення незадекларованих та неоподаткованих доходів? Яким же чином податкова дізнається про доходи отримані від криптовалют?

Відповідаючи на ці запитання, слід виходити з факту активного просування механізмів непрямого податкового контролю. Про ці механізми йдеться у дописі – Непрямі методи податкового контролю. Слід сказати, непрямі методи податкового контролю застосовуються податковою і зараз, навіть без їх повного законодавчого врегулювання. Принаймні, при купівлі нерухомості та транспортних засобів. Це дозволяє податківцям моніторити державні реєстри та співставляти ринкову вартість об’єктів нерухомості та транспортних засобів із задекларованими доходами.

Чи існують способи податкової оптимізації? Станом на зараз, в додаток до декларування і оподаткування доходів від операцій з криптовалютами на підставі податкової декларації про майновий стан і доходи, є альтернативний варіант. Це – податкова амністія та нульова декларація, механізм використання яких детально розкрито у статті Legal Support, яка доступна у розділі Новини нашого сайту. Наявні і інші механізми податкової оптимізації, які можна рекомендувати виходячи з індивідуальної оцінки конкретної ситуації.