Податкова амністія і Нульова декларація

Податкова амністія та проект закону 5153: ставки і умови оподаткування, порядок декларування за нульовою декларацією.

Податкова амністія і Нульова декларація

Податкова амністія вже на порозі! Разом із нею з’являється можливість подати нульову декларацію. Платники податків можуть і не скористатися цією можливістю та пройти повз податкової амністії. Закон, який вводить податкову амністію, передбачає право, а не обов’язок. При цьому, паралельно будуть посилюватися механізми контролю за витратами громадян України, включаючи опосередковані механізми, які реалізуються через фінмоніторинг. Тож чи доцільно заповнювати і подавати нульову декларацію? Для кого цей інструмент може бути корисним? Які преференції надає закон та які ставки оподаткування у рамках податкової амністії?

Податкова амністія та проект закону 5153: ставки і умови оподаткування, порядок декларування за нульовою декларацією.
5 питань про податкову амністію і нульову декларацію

Що таке податкова амністія і нульова декларація?

Податкова амністія – це преференція, яка надається платнику податку і полягає у можливості сплатити податки за зниженою ставкою. Податкова амністія може передбачати диференційовані ставки податків в залежності від виду (форми) активів та інших умов. Диференційований підхід передбачено і законопроектом №5153 від 25.02.2021.

Нульова декларація – це особлива форма декларування доходів, яка застосовується у рамках податкової амністії та направлена на реалізацію механізму податкової амністії. Нульова декларація і період, визначений законом для її подання, одночасно є відправною точкою для застосування у подальшому суворіших механізмів адміністрування податків, прямого і непрямого контролю за доходами і витратами платників податків.

Податкова амністія разом із нульовою декларацією передбачені проектом Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету. Проект закону про податкову амністію зареєстровано за №5153 від 25.02.2021 року.

Чому законопроект №5153 став предметом ретельного розгляду у рамках блоку новин сайту Legal Support? Проект закону №5153 від 25.02.2021 має достатню підтримку з боку парламентарів та активне інформаційне висвітлення. До того ж, Парламент України 30 березня 2021 року вже встиг прийняти законопроект про податкову амністію у першому читанні. Через швидке і активне просування цього проекту закону, в суспільстві вже зараз точаться запеклі дискусії щодо доцільності введення в Україні податкової амністії. Окрім власне інформації, викладеної у форматі новини, ми підготували відповіді на найпоширеніші питання, які виникають у громадян України.

Податкова амністія і нульова деклараціязаповнювати або ні? З’ясуємо доцільність і, для початку, поглянемо на те, кому надається право подати нульову декларацію за проектом закону про податкову амністію №5153 від 25.02.2021 року.

Хто може скористатися податковою амністією і подати нульову декларацію?

За законопроектом про податкову амністію скористатися правом подати нульову декларацію можуть фізичні особи резиденти України, а також фізичні особи, які не є резидентами України, але які були резидентами на момент набуття об’єктів декларування чи на момент отримання доходів, за рахунок яких були отримані об’єкти декларування. Тож, подати нульову декларацію можуть всі громадяни України, за виключенням тих, які вказані нижче.

Державні службовці скористатися податковою амністією не зможуть. Так, декларантами не можуть бути особи, які починаючи з 1 січня 2005 року подавали або мають подавати декларації відповідно до законів, що визначають чи визначали правові та організаційні засади у сфері запобігання корупції. Виключення – особи, які претендували або претендують на зайняття посад, перебування на яких вимагає чи вимагало від особи подання відповідної декларації, але не були призначені чи обрані на відповідні посади.

Декларантами також не можуть бути особи, які станом на дату початку дії податкової амністії є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб, або є особами дієздатність яких обмежена і над якими встановлена опіка (піклування). Цілком логічне положення закону.

Важливо розуміти, що за проектом закону, особи, які мають право скористатися податковою амністією і не скористалися цим правом, вважаються такими, що повідомили контролюючий орган про відсутність у власності станом на дату завершення дії податкової амністії активів, набутих за рахунок доходів, з яких не сплачено або сплачено не в повному обсязі податки і збори.

Які активи не декларуються у рамках податкової амністії?

Фізичні особи, які мають право подати нульову декларацію, можуть не декларувати у рамках податкової амністії, без негативних наслідків для себе, наступні активи:

  • активи сумарна вартість яких не перевищує 400000 гривень станом на дату завершення періоду дії податкової амністії;
  • нерухоме майно, розташоване на території України, яке станом на дату завершення періоду дії податкової амністії належало фізичній особі на праві власності в обсязі:
    • квартира загальною площею, яка не перевищує 120 квадратних метрів, або житловий будинок загальною площею, яка не перевищує 240 квадратних метрів;
    • нежитлові будівлі некомерційного призначення загальною площею, яка не перевищує 60 квадратних метрів;
  • один транспортний засіб особистого використання (крім легкового автомобіля з робочим об’ємом циліндрів двигуна 3000 куб. см і більше та/або вартістю понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01.01.2021, мотоцикла із об’ємом циліндрів двигуна понад 800 куб. см, літака, гелікоптера, яхти, катера).

За законопроектом про податкову амністію передбачено, що у разі невикористання права на подання нульової декларації стосовно таких активів вони все рівно вважаються такими, з яких повністю сплачено податки і збори відповідно до податкового законодавства. Таким чином, щодо перерахованих активів взагалі не здійснюється спеціальне оподаткування у рамках механізму дії податкової амністії.

Які ставки оподаткування і умови податкової амністії?

Ставка оподаткування у рамках податкової амністії або, як визначає законопроект №5153, сума збору з одноразового добровільного декларування диференційована і складає від 2.5% до 9%. Від чого залежить розмір ставки оподаткування? Від характеру активу і дій декларанта, який вирішив скористатися правом на податкову амністію. Для визначення розміру ставки оподаткування можна виходити з нижченаведеного:

  • 2,5% ставка застосовується щодо номінальної вартості державних облігацій України, придбаних у період з 01.01.2021 до 20.06.2022 (з терміном обігу більше ніж 365 днів та без права дострокового погашення);
  • 5% ставка застосовується щодо валютних цінностей, розміщених на рахунках у банках України;
  • 9% ставка застосовується щодо активів, які знаходяться за кордоном.

Як подати і заповнити нульову декларацію?

З ухваленням законопроекту у другому читанні, порядок заповнення і подання нульової декларації буде у подробицях розписано на сайті юридичного об’єднання Legal Support. Наразі тезисно про порядок дій для застосування 5% ставки:

  1. Подання нульової декларації (подається до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику).
  2. Опціональна реалізація права розміщення коштів в національній та/або іноземній валюті на спеціальному банківському рахунку. Банк забезпечує розміщення коштів після здійснення перевірки особи декларанта відповідно до вимог законодавства у сфері фінансового моніторингу.
  3. Сплата збору у рамках податкової амністії здійснюється декларантом протягом 10 днів з дати подання нульової декларації.

Нульова декларація і можливості податкової амністії – це привабливий, проте необов’язковий, інструментарій для попередження негативних наслідків фінансового моніторингу, а також законний спосіб легалізації доходів. Вже зараз можна зробити висновки про доцільність використання нульової декларації платниками податків, які працюють з криптовалютами та іншими віртуальними активами і мають намір конвертувати їх у фіатні гроші з мінімальними податковими зобов’язаннями. Звісно, можна використати механізм загального декларування доходів фізичними особами. Втім, якщо держава надає преференції, то чому не скористатися такою можливістю?

Чекаємо на остаточне ухвалення проекту закону та його підписання Президентом України. У разі ухвалення законопроекту про податкову амністію ми оперативно поінформуємо Вас про порядок заповнення і подання нульової декларації.

1 Comment

Яков UA

30 Травня, 2021 at 8:32 am

Обьективная информация. Налоговая амнистия это не о принуждении, процесс предполагается добровольным, хочешь подавай декларацию, хочешь не подавай. Жаль что нулевое декларирование не распространяется на гос служащих.

Post Your Comment Here

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься.