Податкова амністія і Нульова декларація

Податкова амністія та проект закону 5153: ставки і умови оподаткування, порядок декларування за нульовою декларацією.

Податкова амністія і Нульова декларація

Податкова амністія вже у дії – 15.06.2021 Верховна Рада України прийняла Закон, який “запускає” податкову амністію. Разом із нею з’являється можливість подати нульову декларацію. Платники податків можуть і не скористатися цією можливістю та пройти повз податкової амністії. Закон, який вводить податкову амністію, передбачає право, а не обов’язок. При цьому, паралельно будуть посилюватися механізми контролю за витратами громадян України, включаючи опосередковані механізми, які реалізуються через фінмоніторинг. Тож чи доцільно заповнювати і подавати нульову декларацію? Для кого цей інструмент може бути корисним? Які преференції надає закон та які ставки оподаткування у рамках податкової амністії?

Податкова амністія та проект закону 5153: ставки і умови оподаткування, порядок декларування за нульовою декларацією.
5 питань про податкову амністію і нульову декларацію

Що таке податкова амністія і нульова декларація?

Податкова амністія – це преференція, яка надається платнику податку і полягає у можливості сплатити податки за зниженою ставкою. Податкова амністія може передбачати диференційовані ставки податків в залежності від виду (форми) активів та інших умов. Диференційований підхід передбачено і законом №5153.

Нульова декларація – це особлива форма декларування доходів, яка застосовується у рамках податкової амністії та направлена на реалізацію механізму податкової амністії. Нульова декларація і період, визначений законом для її подання, одночасно є відправною точкою для застосування у подальшому суворіших механізмів адміністрування податків, прямого і непрямого контролю за доходами і витратами платників податків. Закон про податкову амністію не використовує термін “нульова декларація”. Замість нього – “одноразове спеціальне добровільне декларування активів“. У цій консультації, для зручності, застосовується термін “нульова декларація”.

Податкова амністія разом із нульовою декларацією передбачені Законом України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету”. Проект закону про податкову амністію було зареєстровано за №5153 від 25.02.2021 року. Закон проголосовано і прийнято в цілому 15.06.2021 року.

Чому закон про податкову амністію став предметом ретельного розгляду у рамках блоку новин сайту Legal Support? Проект закону №5153 від 25.02.2021 мав достатню підтримку з боку парламентарів та активне інформаційне висвітлення. 30 березня 2021 року Парламент України прийняв законопроект про податкову амністію у першому читанні і того ж дня розпочалася активна дискусія. Через швидке і активне просування проекту закону, в суспільстві точилися запеклі дискусії щодо доцільності введення в Україні податкової амністії. Ми були переконані в ухвалені закону про податкову амністію і мали намір першими підготувати відповіді на найпоширеніші питання, які виникають у громадян України.

Податкова амністія і нульова деклараціязаповнювати або ні? З’ясуємо доцільність і, для початку, поглянемо на те, кому надається право подати нульову декларацію за законом про податкову амністію.

Хто може скористатися податковою амністією і подати нульову декларацію?

За законом про податкову амністію скористатися правом подати нульову декларацію можуть фізичні особи резиденти України, а також фізичні особи, які не є резидентами України, але які були резидентами на момент набуття об’єктів декларування чи на момент отримання доходів, за рахунок яких були отримані об’єкти декларування. Тож, подати нульову декларацію можуть всі громадяни України, за виключенням тих, які вказані нижче.

Державні службовці скористатися податковою амністією не зможуть. Так, декларантами не можуть бути особи, які починаючи з 1 січня 2010 року подавали або мають подавати декларації відповідно до законів, що визначають чи визначали правові та організаційні засади у сфері запобігання корупції. Виключення – особи, які претендували або претендують на зайняття посад, перебування на яких вимагає чи вимагало від особи подання відповідної декларації, але не були призначені чи обрані на відповідні посади.

Декларантами також не можуть бути особи, які станом на дату початку дії податкової амністії є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб, або є особами дієздатність яких обмежена і над якими встановлена опіка (піклування). Цілком логічне положення закону.

Важливо розуміти, що за проектом закону, особи, які мають право скористатися податковою амністією і не скористалися цим правом, вважаються такими, що повідомили контролюючий орган про відсутність у власності станом на дату завершення дії податкової амністії активів, набутих за рахунок доходів, з яких не сплачено або сплачено не в повному обсязі податки і збори.

Які активи не декларуються у рамках податкової амністії?

Фізичні особи, які мають право подати нульову декларацію, можуть не декларувати у рамках податкової амністії, без негативних наслідків для себе, наступні активи:

  • активи сумарна вартість яких не перевищує 400000 гривень станом на дату завершення періоду дії податкової амністії;
  • нерухоме майно, розташоване на території України, яке станом на дату завершення періоду дії податкової амністії належало фізичній особі на праві власності в обсязі:
    • квартира загальною площею, яка не перевищує 120 квадратних метрів, або житловий будинок загальною площею, яка не перевищує 240 квадратних метрів;
    • нежитлові будівлі некомерційного призначення загальною площею, яка не перевищує 60 квадратних метрів;
    • земельні ділянки, сукупний розмір яких не перевищує норми безоплатної передачі (приватизації) за статтею 121 Земельного кодексу України;
  • один транспортний засіб особистого використання (крім легкового автомобіля з робочим об’ємом циліндрів двигуна 3000 куб. см і більше та/або середньоринковою вартістю понад 400000 гривень, мотоцикла з об’ємом циліндрів двигуна понад 800 куб. см, літака, гелікоптера, яхти, катера).

За законом про податкову амністію передбачено, що у разі невикористання права на подання нульової декларації стосовно таких активів вони все рівно вважаються такими, з яких повністю сплачено податки і збори відповідно до податкового законодавства. Таким чином, щодо перерахованих активів взагалі не здійснюється спеціальне оподаткування у рамках механізму дії податкової амністії.

Які ставки оподаткування і умови податкової амністії?

Ставка оподаткування у рамках податкової амністії або, як визначає закон, сума збору з одноразового добровільного декларування диференційована і складає від 2.5% до 9%. Від чого залежить розмір ставки оподаткування? Від характеру активу і дій декларанта, який вирішив скористатися правом на податкову амністію. Для визначення розміру ставки оподаткування можна виходити з нижченаведеного:

  • 2,5% ставка застосовується щодо номінальної вартості державних облігацій України, придбаних у період з 01.09.2021 до 31.08.2022 (з терміном обігу більше ніж 365 днів та без права дострокового погашення);
  • 5% ставка застосовується щодо валютних цінностей, розміщених на рахунках у банках України;
  • 9% ставка застосовується щодо активів, які знаходяться за кордоном.

Як подати і заповнити нульову декларацію?

Прикінцевими та перехідними положеннями закону про податкову амністію на Кабінет Міністрів України покладено обов’язок у місячний строк забезпечити прийняття необхідних підзаконних актів. На виконання положень закону про податкову амністію Міністерство фінансів України розробило порядок заповнення і подання нульової декларації. Наказом Міністерства фінансів України №439 від 02.08.2021 затверджено Порядок подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації.

Порядок дій для застосування 5% ставки за роз’ясненнями від Міністерства фінансів України:

  1. Кошти розміщуються в національній та/або іноземній валюті на спеціальному банківському рахунку. Банк забезпечує розміщення коштів після здійснення перевірки особи декларанта відповідно до вимог законодавства у сфері фінансового моніторингу. За законом про податкову амністію “У цілях одноразового добровільного декларування для застосування передбаченої підпунктом 8.1 цього пункту ставки збору з одноразового добровільного декларування на дату подання одноразової добровільної декларації кошти декларанта в національній та іноземній валюті, банківських металах мають бути розміщені на рахунках у банках України”.
  2. Подання нульової декларації (одноразове (спеціальне) добровільне декларування) проводиться у період з 01.09.2021 року до 01.09.2022 року. Декларація подається до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. В нульовій декларації не зазначається інформація про джерела одержання декларантом об’єктів декларування, наводяться лише самі об’єкти та відповідні суми.
  3. Декларування за нульовою декларацією відбувається в електронній формі засобами електронного зв’язку через електронний кабінет з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».
  4. Сплата збору у рамках податкової амністії здійснюється декларантом протягом 30 днів з дати подання нульової декларації.

Офіційна форма нульової декларації від Мінфіну.

Форма нульової декларації (одноразової (спеціальної) добровільної декларації) затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 02 серпня 2021 року №439. Декларація подається в електронній формі через електронний кабінет платника податків. Однак, завантажити офіційну форму нульової декларації від Мінфіну можна і у форматі Excel (xls). Посилання для завантаження одноразової (спеціальної) добровільної декларації – Nuliova_Deklaratsiya.

Нульова декларація і можливості податкової амністії – це привабливий, проте необов’язковий, інструментарій для попередження негативних наслідків фінансового моніторингу, а також законний спосіб легалізації доходів. Вже зараз можна зробити висновки про доцільність використання нульової декларації платниками податків, які працюють з криптовалютами та іншими віртуальними активами і мають намір конвертувати їх у фіатні гроші з мінімальними податковими зобов’язаннями. Звісно, можна використати механізм загального декларування доходів фізичними особами. Втім, якщо держава надає преференції, то чому не скористатися такою можливістю?

Ще більше питань про податкову амністію розкрито у коментарях до статті. Юристи нашого правничого об’єднання проводять індивідуальні консультації з питань податкової амністії та процедур фінмоніторингу. Разом з тим, короткі базові питання розкриваються безпосередньо у відповідях на коментарі відвідувачів сайту Legal Support. У такому режимі будемо працювати з питаннями читачів щонайменше на старті податкової амністії – протягом вересня 2021 року, а надалі зосередимо зусилля на індивідуальних консультаціях.

19 коментарів

Яков UA

30 Травня, 2021 at 8:32 am

Обьективная информация. Налоговая амнистия это не о принуждении, процесс предполагается добровольным, хочешь подавай декларацию, хочешь не подавай. Жаль что нулевое декларирование не распространяется на гос служащих.

Kazka

15 Червня, 2021 at 7:45 pm

Вы правильно спрогнозировали перспективу принятия закона о налоговой амнистии. Сегодня, 15 июня 2021, все СМИ отчитались о введении налоговой амнистии и добровольно-принудительном декларировании. Что же посмотрим как это сработает на практике. Но, я бы не спешила выстраиваться в очередь на заполнение нулевой декларации. Пусть сначала смельчаки пройдут бета тест, а там, если без сюрпризов, можно и включиться.

Юлія

16 Червня, 2021 at 4:51 am

Ставки податкової амністії вказані тут актуальні? Я правильно розумію для застосування ставки у 5% потрібно відкрити депозит і розмістити кошти на депозиті в українському банку? Або достатньо розмістити кошти на звичайному поточному рахунку? Яка мінімальна сума для того щоб скористатися податковою амністією?

LEGAL SUPPORT

16 Червня, 2021 at 2:31 pm

Ставки збору вказані правильно, інформація в цій частині актуальна. Втім, наша стаття про податкову амністію буде надалі оновлюватись і доповнюватись. Закон не деталізує вимоги щодо того, який саме рахунок має відкриватися у банку для розміщення активів за 5% ставкою. Роз’яснення з цього приводу очікуються. Гранична мінімальна сума також не визначається законом. Однак, як вказано у статті, є граничні суми і характеристики активів при яких податкова амністія застосовується, так би мовити, за замовчуванням і не потребує подання нульової декларації або сплати збору. Що ж до активів, розміщених в Україні, дійсно застосовується саме п’яти відсоткова ставка.

LEGAL SUPPORT

22 Червня, 2021 at 8:14 am

Наші роз’яснення про податкову амністію та механізм “нульової декларації” оновлено і доповнено 22.06.2021 року. Ця консультація вперше опублікована 01.04.2021 та нині повністю актуалізована з урахуванням кінцевого тексту Закону України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету”. Інакше кажучи, положення кінцевої редакції “Закону про податкову амністію” враховані у нашій консультації.

У разі внесення будь-яких змін та/або надання податковою офіційних роз’яснень щодо порядку застосування податкової амністії, матеріал буде повторно доопрацьовано та оновлено.

Мисс Долярчик

3 Липня, 2021 at 12:26 pm

Спасибо за понятную информацию. Но вопросы остались. Вы можете объяснить как быть с недвижимостью? Это же актив в Украине? Как воспользоваться налоговой амнистией в отношении недвижимости? Что указывать в нулевой декларации? От какой суммы расчитывать 5% налог? пожалуйста дайте разъяснения или контакты компетентного специалиста.

LEGAL SUPPORT

8 Липня, 2021 at 11:23 am

Так, нерухомість та навіть об’єкти незавершеного будівництва теж є активами, які підпадають під дію закону про податкову амністію. Якщо мова йде про про квартири площею більше 120 квадратних метрів або житлові будинки площею більше 240 квадратних метрів, то такі активи, якщо є намір і бажання використати щодо них механізм податкової амністії, відображаються у “нульовій декларації”. Розрахунок 5% ставки можна проводити від суми оцінки такого активу або, наприклад, у разі купівлі на підставі договору купівлі-продажу нерухомого майна, на підставі ціни визначеної договором.

На переконання наших юристів, на відміну від активів у формі грошових коштів, використання механізму податкової амністії щодо нерухомого майна у переважній більшості випадків буде позбавлено сенсу. Якщо нерухоме майно набуте у законний спосіб і з часу набуття у податкової не виникнули питання, то, відповідно, декларування таких активів і наступна сплата 5% збору є зайвим і надмірним кроком. Використання механізму податкової амністії є доцільним лише щодо активів (доходів), які не задекларовані та/або з яких не сплачено податки.

Отримати розгорнуту консультацію щодо декларування доходів та застосування можливостей наданих “податковою амністією” через одноразове (спеціальне) добровільне декларування, Ви можете звернувшись до наших спеціалістів за номером телефону +380506437903 або через email it_lawyer@ukr.net.

Іван Білодід

28 Липня, 2021 at 4:59 pm

Доброго дня,
мене цікавить ситуація з податковою амністією.
У нас з дружиною є така ситуація:
– на дружину оформлено 4 квартири загальною площею близько 200м2. Квартири ми плануємо переоформити як спільну сумісну власність.
– на нас двох як спільна сумісна власність оформлено будинок площею 250м2 і земельна ділянка 12 соток.
Інформація про все це є у державних реєстрах (є виписки). Але цієї інформації немає у електронному кабінеті платника податків – ні у моєму ні у дружини.
Це означає що податкова не знає про нерухоме майно? Якщо так, то після завершення процедури амністії (а ми цю декларацію подавати не плануємо – квартири – менше 100м2 на людину, будинок – менше 125м2 на людину) буде вважатися що у нас нічого немає?
Можливо зараз доцільно подати “Декларацію про майновий стан і доходи фізосіб”?

LEGAL SUPPORT

7 Серпня, 2021 at 1:49 pm

Доброго дня!

Срок подання Декларації про майновий стан і доходи за минулий 2020 рік вже сплинув. Ви можете подати Декларацію про майновий стан і доходи, як фізична особа (не ФОП), за поточний 2021 рік у наступному 2022 році (до 30.04.2022 включно).

Разом з тим, ситуація, яку Ви описали, за попередніми висновками не вимагає обов’язкового подання Декларації про майновий стан і доходи або, тим більше, подання “нульової декларації” і використання механізму податкової амністії. Це попередній висновок і, в залежності від додаткових подробиць, рекомендації можуть змінитися. Радимо скористатися можливістю отримати індивідуальну юридичну консультацію з питань оподаткування і фінмоніторингу. Актуальні контакти юристів вказано у відповідному розділі нашого сайту.

Щодо того “чи бачить податкова вказані Вами об’єкти чи ні” – у податкової є можливість перевірити ці відомості і є доступ до державних реєстрів. Звісно, рік придбання (набуття у власність) нерухомості і відповідно державної реєстрації має значення для коректної відповіді на поставлене питання. При врахуванні граничних норм, так би мовити, “автоматичної податкової амністії” слід виходити з відповідної площі об’єкта нерухомості на 1 титульного власника. Однак, за результатами попереднього аналізу можна зробити попередній висновок про відсутність у наведеній ситуації необхідності використання механізму податкової амністії, оскільки Ви або Ваша дружина, як ми припускаємо, належним чином оформили та набули право власності на відповідні квартири, будинок і земельні ділянки.

Broker

26 Серпня, 2021 at 5:05 am

Чи є у банків роз’яснення і розуміння як працювати з клієнтами по податковій амністії? І як пояснювати походження доходу від операцій на криптобіржах?

LEGAL SUPPORT

27 Серпня, 2021 at 5:16 pm

НБУ надав банкам роз’яснення та інструкції щодо відкриття спеціальних рахунків для розміщення коштів у рамках одноразового добровільного спеціального декларування активів (податкової амністії). За твердженням НБУ з 01 вересня 2021 року податкова амністія має запрацювати і банки до цього готові.

У “двох словах” щодо Вашого питання про пояснення походження доходу від операцій на криптобіржах – з точки зору законодавства України, дохід фізичної особи від операцій з криптовалютами мало відрізняється від інших видів доходу не заборонених законом. Це справедливо і в контексті оподаткування. Для легалізації доходу, отриманого від операцій з криптовалютами, може бути доцільним скористатися податковою амністією замість “загального декларування” з наступною сплатою 1.5% військового збору та 18% ПДФО.

І в продовження, по криптобіржах, три важливі тезиси : 1) користування криптобіржами фізичними особами не заборонено приписами чинного в Україні законодавства; 2) станом на 27.08.2021 року питання проведення операцій з криптовалютними активами, як з окремим видом віртуальних активів, законодавчо не врегульовано; 3) діяльність таких майданчиків, як Binance, не узгоджується з нормами чинного законодавства, як мінімум з нормами законодавства про захист прав споживачів, але це не значить, що дії особи, яка користується криптобіржами, є незаконними.

Таким чином, доходи від операцій з криптовалютними активами цілком можуть бути легалізовані через податкову амністію. Якщо Вам потрібна ще детальніша інформація, це вже предмет індивідуальної юридичної консультації.

Владко

30 Серпня, 2021 at 8:05 am

Вітаю! Консультацію замовлю, питань по амністії багато. Попередньо напишу 3 питання, якщо можна надайте коротку відповідь.

Перше питання по кешу – готівку можна розмістити під 5%? Маю на увазі чи можна на спецрахунок внести кошти одразу у готівці, а не переказом з іншого рахунку?

Друге питання по нерухомості – якщо будівництво у процесі ще не завершене і не узаконено до кінця, можна вказати такий об’єкт у нульовій декларації?

Третє по фінмоніторингу – якщо кошти пройшли через податкову амністію, то з них не потрібно сплачувати 18 відсотків податку, а чи можна цю суму коштів використовувати у майбутньому для фінмоніторингу?

LEGAL SUPPORT

30 Серпня, 2021 at 1:09 pm

Вітаємо і Вас! Так, Ви можете звернутися до банківської установи з метою розміщення наявних готівкових коштів на спеціальному рахунку. По питанню стосовно об’єкта незавершеного будівництва – за законом до об’єктів нерухомого майна, в цілях податкової амністії, відносяться і об’єкти незавершеного будівництва. Такі об’єкти можна буде вказати в процесі податкової амністії. Щодо третього питання – звісно, для цього і використовується податкова амністія. Легалізовані через податкову амністію кошти вважатимуться законим доходом, з якого сплачено всі податкові відрахування. В цілях проходження фінмоніторингу “нульова декларація” = податковій декларації про майновий стан і доходи.

LZ Kriptonchik

31 Серпня, 2021 at 6:44 am

Євгеній дякую за консультацію і відповіді! Просвітили і приємно здивували. Будемо на зв’язку!

GenkoTor

2 Вересня, 2021 at 4:58 pm

Закон #5153 это и есть закон о налоговой амнистии? Нулевое декларирование проводится по правилам этого закона? Меня интересует ставка налоговой амнистии в 5 процентов. Какие сроки декларирования указаны в законе? И где взять официальную форму нулевой декларации?

LEGAL SUPPORT

3 Вересня, 2021 at 2:31 pm

Так, Закон №5153 – це і є Закон “Про податкову амністію”. Правильна і повна назва Закону №5153 – Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету”.

Нульове декларування (одноразове спеціальне добровільне декларування) проводиться за правилами вказаного Закону та відповідно до Порядку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 02.08.2021 за №439.

За Законом і Порядком декларування у рамках податкової амністії здійснюється протягом 1 року, починаючи з 01.09.2021 року. Тобто у період з 01.09.2021 до 01.09.2022 року. Зверніть увагу – декларація подається через електронний кабінет платника податків у Розділі “Одноразова (спеціальна) добровільна декларація”. Для попереднього ознайомлення читачів сайту Legal Support ми долучили офіційну форму нульової декларації до тексту цієї статті (дивіться вище за текстом).

Анонім

4 Вересня, 2021 at 10:31 am

Консультація по Телеграм месенджеру можлива? Питання по амністії капіталів і заповненню декларації, як заповнити через електронний кабінет і чи існує спосіб подати у паперовій формі. Поясните у ході консультації?

LEGAL SUPPORT

6 Вересня, 2021 at 5:40 am

Юридична консультація з питань податкової амністії та декларування проводиться онлайн, у тому числі через Telegram. Ваша анонімність гарантується. У Telegram можете звертатись за номером +380506437903. Будь ласка, напишіть бажану дату і час проведення консультації заздалегідь (бажано за 1 добу). Так, в процесі консультації допоможемо внести відомості до декларації та надамо роз’яснення з усіх супутніх питань.

Чесний громадянин

16 Вересня, 2021 at 12:50 pm

Сарафане радіо доповіло що маєте досвід і добре розумієте питання. Цікавить нерухоме майно за кордоном. Є 2 інвестиційні квартири у Грузії та 1 у Блогарії під здачу в оренду. Там, маю на увазі Грузію та Блогарію, податки з доходу від оренди сплачуються. Але тут, в Україні, нічого не декларував. Коли купував квартири у Грузії, кошти фактично провозив готівкою. Читав що скоро буде взаємний обмін інформації між податковими. Це так? Як тут знайти елегантне рішення? Податкова амністія допоможе зняти ризики? Готовий щедро заплатити за послуги компетентного юриста з супроводу даного питання.

Post Your Comment Here

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься.