Існує міф, що начебто відсутня будь-яка відповідальність за недекларування доходів від криптовалют і цифрових активів. Прибічники такої теорії мотивують свою точку зору начебто “анонімністю” криптовалют та їх непідконтрольність з боку держави. У приклад часто наводяться доходи від майнінгу криптовалют. Як юристи, змушені констатувати факт помилковості точки зору про “відсутність відповідальності”.

Відповідальність за недекларування доходів.

Дохід від транзакцій з криптовалютами і цифровими активами, за своєю правовою природою, мало відрізняється від інших видів доходу. Звісно є особливості, головна з яких момент отримання доходу, правильна його оцінка та відображення у декларації. Проте, чи вказують ці особливості на відсутність відповідальності за неподання декларації та несплату податків щодо доходів від транзакцій з криптовалютами? Ні, не вказують. Відповідальність за недекларування доходів від криптовалют і цифрових активів є – наслідки такі ж самі, як і за неподання декларації та несплату податків щодо будь-яких інших доходів фізичних осіб.

Анонімність криптовалют суттєво перебільшена, особливо якщо мова йде про здійснення транзакцій з криптовалютами з отриманням доходу у фіатних грошових одиницях. Саме тут починає діяти фінансовий моніторинг та податковий контроль. Варто знати – держава не позбавлена ефективних засобів контролю, є і необхідне регулювання, і відповідальність за недекларування доходів, у т.ч. специфічних.

Стосовно декларування та оподаткування доходів від криптовалют, на теперішній час в Україні діють загальні правила Податкового кодексу. Аналогічно і з відповідальністю за недекларування доходів та несплату податків – застосовуються загальні положення Податкового кодексу і, в залежності від ступеня тяжкості порушення, в додаток до податкової відповідальності, порушник притягується до адміністративної та навіть кримінальної відповідальності.

Податкова та Адміністративна відповідальність за недекларування доходів та несплату податків.

За порушення законів з питань оподаткування та законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності, як фінансова, адміністративна та кримінальна. Фінансова відповідальність, вона ж податкова, застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій – штрафів та/або пені. Фінансова (податкова) відповідальність – це найнеприємніше, оскільки штрафні санкції розраховуються виходячи з розміру невиконаних податкових зобов’язань.

На відміну від відповідальності за несплату податків, адміністративна та податкова відповідальність за сам факт неподання декларації – несуттєва. Так, несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень (п. 120.1 ст. 120 ПКУ). Крім того, відповідно до ст. 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Втім, притягнення до відповідальності за недекларування доходів не звільняє від відповідальності за несплату податків. І тут, в додаток до штрафних фінансових санкцій за податковим законодавством, в залежності від ступеню тяжкості порушення податкового законодавства, можуть бути підстави для відкриття кримінального провадження і притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальна відповідальність за несплату податків.

Кримінальна відповідальність куди суттєвіша за адміністративну і податкову, однак застосовується лише у разі ухилення від сплати податків у значних розмірах. Стаття 212 Кримінального кодексу України визначає наступне – “Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, – карається штрафом від п’яти тисяч до десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років”.

Покарання, сам факт кримінального переслідування та пов’язаний із цим стрес, а також можлива судимість – це вкрай неприємні наслідки та найжорсткіші прояви відповідальності за недекларування доходів та несплату податків. Однак, існує чимало законних способів як уникнути негативних наслідків, деякі з них ефективні навіть на етапі виникнення проблем із податковою. Ці способи одночасно допоможуть провести ефективну податкову оптимізацію та заощадити на податках.

Як уникнути кримінальної та податкової відповідальності?

Найкращий спосіб уникнути небажаної відповідальності – це дотримуватися приписів податкового законодавства, декларувати доходи, у тому числі від транзакцій з криптовалютами, та сплачувати податки. Найпростішим, втім не найоптимальнішим способом, є декларування доходів та сплата податків у загальному порядку. Детальніше про декларування доходів від криптовалют і цифрових активів у статті – https://legal-support.top/yak-zaznachiti-u-deklaracii/.

Чи можливо скористатися нульовою декларацією для відвернення відповідальності?

Так, це можливо і доцільно. За допомогою податкової амністії та одноразової спеціальної добровільної декларації можливо законно легалізувати всі доходи від транзакцій з криптовалютами та цифровими активами. До того ж за ставкою суттєво нижчою від загальної ставки ПДФО. Детальніше про використання цього механізму та подання “нульової декларації” йдеться у юридичній консультації – https://legal-support.top/podatkova-amnistia/.

Незважаючи на війну та нескінченні потрясіння для нашого суспільства, життя триває. Юристи об’єднання Legal Support продовжують ділитися знаннями, публікувати відкриті консультації та інформувати Вас з юридичних питань. Наступного тижня планується нова цікава публікація з актуального нині питання правильного залучення благодійної допомоги. Залишайтеся з нами!