Про Вас не забули! Податкова перевіряє майновий стан фізичних осіб, походження статків і дисципліну виконання обов’язків платника податків. На початку березня до юрисконсультів Legal Support звернулися за правовою допомогою і роз’ясненнями. Цей випадок відкрив нову сторінку у практиці здійснення податківцями контролю за виконанням податкових обов’язків. Такі ситуації були і раніше, але не мали настільки масового характеру.
Як податкова перевіряє майновий стан фізичних осіб у 2020?
На початку кожного нового року податкова розпочинає інформаційну кампанію стосовно необхідності декларування доходів і сплати податків. Цей рік не став виключенням, але відзначився несподіваними нововведеннями в частині активних дій податківців. Територіальні органи ДПС завжди проявляли інтерес до фізичних осіб які, на думку податківців, отримують чи можуть отримувати значні доходи. Розуміння того, що таке значні доходи, змінювалось з року в рік і визначало практику роботи податкових інспекцій з платниками податків.
Два тренди нового року в роботі податкової з платниками податків – фізичними особами:
- негласний мінімальний поріг потенційно незадекларованих доходів для направлення податкових запитів та ініціювання наступних перевірок суттєво знизився;
- активне використання податківцями інформації з державних реєстрів та інших джерел для встановлення незадекларованих доходів фізичних осіб та/або витрат, які не узгоджуються з майновим станом платників податків.
Чи це свідчить про нову масштабну хвилю податкових перевірок? Змушені констатувати – це так. Чи направлена вона на фізичних осіб, які не мають статусу підприємця, але мають суттєві доходи або витрати? Саме це ми і з’ясуємо сьогодні.
Також, у контексті поставленого питання, вважаємо за необхідне довести до Вас інформацію щодо оновлених правил здійснення фінмоніторингу в Україні – Новий закон про фінансовий моніторинг. Фінмоніторинг і відповідний контроль далеко не завжди пов’язані з діями і перевірками податківців. Однак, ці питання безсумнівно кореспондуються між собою. Тож, з огляду на прискіпливість податківців і особливості роботи банків починаючи з 2020 року, завжди доречно і корисно знати більше.
Запит податкової про надання інформації, отримані доходи та їх походження.
Юристи об’єднання отримали фотокопію запиту податкової під час онлайн-консультації. Перед юристами було поставлене завдання – проаналізувати аргументацію податкової, підготувати проект відповіді і надати рекомендації. Поставлене завдання було виконане, а замовнику, серед іншого, надано роз’яснення щодо наслідків застосування штрафних санкцій і способів їх законного упередження.
У ході вивчення способу, у який податківці виявили інформацію щодо придбання транспортного засобу, та їх проактивної позиції, постало питання – чи податкова перевіряє майновий стан фізичних осіб у масовому порядку чи це лише поодинокий випадок? Ми дослідили практику роботи податківців з фізичними особами без статусу підприємців за перші три місяці 2020 року. Виявилось, що масова перевірка статків і доходів фізичних осіб – це дійсно нова тенденція сезону декларування 2020.
Своєчасна відповідь на запит податкової та коректне декларування доходів.
Юрисконсульти об’єднання допомогли з підготовкою зваженої відповіді на запит, вказали на необхідність своєчасного подання декларації та пояснили: які відомості необхідно зібрати та як коректно заповнити декларацію. Якщо б це питання було завчасно попереджене, а саме: у звітному році (тобто 2019) та до отримання запиту податкової, то цілком можливим було б застосування законних способів податкової оптимізації та мінімізації обов’язків. Однак, у даному випадку довелось працювати з наслідками. До того ж, знаючи заповзятість податківців, це – не кінець історії. Якщо Ви хоча б 1 раз опинились у центрі уваги податківців, то вони про Вас більше не забудуть.
Разом з тим, варто зауважити, що позиція податкової тут на межі коректної, допустимої і обґрунтованої. Запит складено з формальним, але все ж таки порушенням податкового законодавства. У підготовленому проекті відповіді юристами, серед іншого, вказано на порушення, які вбачаються у діях податківців, та наслідки цих порушень.
Наводимо цитату частини відповіді на запит податківців:
Відповідно до положень пункту 49.18.4. статті 49 Податкового кодексу України платники податків на доходи фізичних осіб зобов’язані подати Податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним (тобто за 2019 роком).
Згідно з пунктом 179.7. статті 179 Податкового кодексу України фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним (тобто за 2019 роком), сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.
Маю намір виконати обов’язок платника податку та подати Податкову декларацію про майновий стан і доходи у строк, визначений Податковим кодексом України. Також, у відповідь на запит повідомляю, що придбаний у 2019 році автомобіль використовую для задоволення особистих потреб.
Разом з тим, ураховуючи зміст і обґрунтування запиту Головного управління ДПС у Харківській області від 27.02.2020 №хххх/в/хххх, звертаю увагу на порушення вимог пункту 78.1.1. статті 78 Податкового кодексу України, допущені Головним управлінням ДПС у Харківській області при складанні, підписанні і надсиланні запиту.
Більше того, у тексті запиту (третій аркуш) зацитовано лише другу частину пункту 78.1.1. статті 78 Податкового кодексу України, без зазначення всієї диспозиції норми, що спотворює справжній її зміст та вводить необізнаного платника податків в оману.
Так, пунктами 78.1. та 78.1.1. статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: (пункт 78.1.1.) отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків валютного, податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Однак, в порушення вказаної норми закону Головним управлінням ДПС у Харківській області в тексті Запиту не вказано будь-які допущені порушення валютного, податкового та іншого законодавства.
Враховуючи наведене, звертаю увагу на те, що використання інформації, наданої мною на запит, складений та направлений Головним управлінням ДПС у Харківській області з порушеннями вимог статті 78 Податкового кодексу України, так само як і проведення перевірки з використанням інформації, отриманої з порушенням чинного податкового законодавства, створює підстави для обґрунтованого оскарження та скасування результатів такої перевірки. Для цілей застосування окремих норм податкового законодавства окремо зауважую – інформація надана мною у відповідь на запит не є «інформацією, наданою добровільно».
Незважаючи на встановлене порушення, допущене податківцями, позиція останніх достатньо обґрунтована.
Якщо б податківці дочекалися спливу строку на подачу декларації за 2019 рік, то мали б всі підстави для зазначення потенційного порушення в частині неналежного виконання обов’язків платника податків. Тому, з одного боку, факт отримання запиту (складеного з формальними порушеннями), необхідність декларування доходів і сплати ПДФО разом з військовим збором – неприємний факт. З іншого боку – факт отримання запиту до спливу строку на подання декларації і, як наслідок, своєчасне звернення до юриста – це те, за що податківцям можна і подякувати.
Які висновки слід зробити? Нова практика податківців і робота на упередження.
На загальних зборах юристів Legal Support, які проходили 26 березня 2020 року в remote-форматі, ми проаналізували і розглянули всі подібні випадки у роботі різних територіальних підрозділів ДПС по Україні. Виявилось, що податкова перевіряє майновий стан фізичних осіб у масовому порядку. Найбільш цікаве – мінімальний поріг незадекларованих доходів для ініціювання таких перевірок суттєво знизився. Другий висновок – податкова дійсно використовує інформацію з різних державних реєстрів та інших джерел щоб встановлювати незадекларовані доходи і витрати платників податків, які не узгоджуються з їх майновим станом.
Тож, думайте наперед і дбайте заздалегідь про оптимальний, правильний і безпечний спосіб оформити і задекларувати свої доходи. У наступній консультації юристів читайте про заповнення декларації і внесення до неї відомостей про дохід, отриманий від продажу віртуальних (цифрових) цінностей.
Блог – Податкова перевіряє майновий стан фізичних осіб.
