Скарга на рішення податкової інспекції своїми силами. Сьогодні Legal Support розказує як оскаржити рішення податкової. У тексті консультації наведено приклад скарги до ДФС, а також інформацію про те, як правильно скласти, оформити і подати скаргу. Всі рекомендації наведено на прикладі оскарження рішення про анулювання реєстрації та виключення з Реєстру платників єдиного податку фізичної особи-підприємця.

Скарга на рішення Податкової інспекції

Для того щоб правильно оскаржити рішення податкової інспекції попередньо слід визначитись з такими ключовими моментами:

Строки і порядок оскарження рішення;
Вимоги Податкового кодексу України щодо оформлення і порядку подачі скарги;
Наявність доказів, фактів та аргументів, що спростовують позицію ДФС;
Наявність процесуальних і матеріальних норм Податкового кодексу України і підзаконних актів, посилання на які забезпечує правове обґрунтування позиції, викладеної у скарзі.

Після з’ясування вказаних ключових моментів можна визначити доцільність оскарження, спрогнозувати результати і перейти до безпосереднього складання скарги. На цьому справа не завершується, а тільки починається. Правильне оформлення і подача скарги на рішення ДФС – обов’язкова умова для результативного оскарження рішення податкової, у тому числі в суді, якщо справа дійде до судового оскарження.

Як скласти, оформити і подати скаргу на рішення ДФС?

Окрім загальних порад, які Ви знайдете у сьогоднішній консультації, долучаємо до матеріалів консультації приклад скарги на рішення ДФС. Для наочності ми взяли Рішення податкової про анулювання реєстрації та виключення з Реєстру платників єдиного податку фізичної особи-підприємця.

Далі наведена скарга на рішення податкової з аргументацією і посиланнями на норми податкового законодавства України. Ви можете вільно використовувати текст скарги для захисту своїх інтересів і оскарження незаконних рішень ДФС.

Разом з тим, текст цієї статті і додана до неї скарга на рішення податкової не може бути використана для написання інших публікацій, у тому числі дописів у соціальних мережах, без нашого дозволу. Єдине виключення – цитування не більше ніж 3-х абзаців з обов’язковим посиланням на цю сторінку сайту Legal Support.

Поради щодо оформлення і подання скарги на рішення податкової.

Перед використанням тексту доданого прикладу скарги до ДФС радимо звернути увагу на наступні рекомендації щодо оформлення і подання скарги на рішення податкової:

долучайте оригінали та/або копії документів, що стосуються предмету скарги та обґрунтування правової позиції;
відправляйте скаргу через Укрпошту рекомендованим листом з описом вкладення;
в описі вкладення у цінний лист викладайте короткий опис скарги і всіх долучених до неї документів;
замовляйте кур’єрську доставку листа зі скаргою;
не забудьте направити копію до органу податкової, рішення якого оскаржується (якщо це вимагається приписами ПКУ, дивіться у прикладі);
контролюйте хід проведення перевірки;
телефонуйте до Державної фіскальної служби України, дізнавайтеся ПІБ спеціаліста ДФС, який розглядає скаргу, запитуйте чи є необхідність у направленні і долученні додаткових документів;
якщо така необхідність є направляйте додаткові докази і документи для долучення до матеріалів перевірки за скаргою.

Приклад скарги до ДФС

Для Вашої зручності ми виклали коментарі і пояснення розділів окремих частин скарги у вигляді підзаголовків. Безпосередній текст скарги викладено звичайним шрифтом. Ще раз нагадаємо, наш приклад скарги до ДФС стосується оскарження рішення податкової про анулювання реєстрації та виключення з Реєстру платників єдиного податку фізичної особи-підприємця. Проте, посилання на норми ПКУ процесуального характеру та спосіб аргументування, наведені у прикладі скарги, є універсальними і допоможуть в оскарженні будь-якого незаконного рішення територіальних підрозділів ДФС.

Куди подавати скаргу на рішення податкової інспекції (адресати):

Державна фіскальна служба України
04053, м. Київ, Львівська пл., 8

на виконання вимог пункту 56.5. статті 56 ПКУ
копія Скарги без додатків подається до:
Головне управління ДФС у Харківській області
61057, Україна, м. Харків, вул. Пушкінська, 46

Відомості про підприємця, який подає скаргу (всі персонажі і адреси вигадані):

від фізичної особи-підприємця
Насіров Петро Олексійович
РНОКПП 6666666666
адреса для листування – 01220, місто Київ, вулиця Банкова, 11, квартира 1
контактний номер +38 0999999999

Як правильно назвати скаргу (вказати її заголовок):

СКАРГА
про перегляд (скасування) рішення контролюючого органу
в порядку положень статті 56 Податкового кодексу України

Текст скарги на рішення податкової інспекції (інформація про оскаржуване рішення):

Я, Насіров Петро Олексійович, РНОКПП 6666666666, зареєстрований фізичною особою – підприємцем та з моменту державної реєстрації обрав спрощену систему оподаткування та звітності (2 група).

15 січня 2019 року мені стало відомо про прийняття Головним управлінням ДФС у Харківській області Рішення №666 «Про анулювання реєстрації та виключення з Реєстру платників єдиного податку фізичної особи підприємця Насірова Петра Олексійовича» (далі за текстом – Рішення) та Акт про результати документальної (камеральної) перевірки платника єдиного податку з питань правомірності перебування на спрощеній системі оподаткування за №666/12-34-56-78/2222222222 від 03.01.2019 (далі за текстом – Акт).

Наслідки прийняття Рішення – виключення мене з Реєстру платників єдиного податку з 01 січня 2019 року. Підстава для виключення з Реєстру платників єдиного податку та прийняття Рішення – наявність податкового боргу.

Посилання на відомості з веб-сервісу ПАТ «Укрпошта» про дату отримання рішення:

Рішення з Актом отримано мною 15.01.2019 року у відділені поштового зв’язку. Дата отримання підтверджується відомостями, які можуть бути перевірені за Ідентифікатором поштового відправлення ЦОКК Харків – 9876543212345 (фотокопія номеру ідентифікатора на поштовому конверті додається).

За даними пошукового веб-сервісу ПАТ «Укрпошта» значиться наступне: дата і час отримання – 15.01.2019 11:11:00, операція – “відправлення вручено”. При перевірці відомостей через пошуковий веб-сервіс ПАТ «Укрпошта» за вказаним Ідентифікатором поштового відправлення також доступні відомості про поштове відділення вручення відправлення, та інша інформація, яка у сукупності підтверджує дату, час і місце отримання Рішення та Акту.

У Рішенні, яке мною оскаржується, наведено посилання на наступні норми Податкового кодексу України:Доведення необґрунтованості рішення податкової інспекції:

Пункт 299.10. статті 299 Податкового кодексу України – «Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі: у випадках, визначених підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 та підпунктом 298.8.6 пункту 298.8 статті 298 цього Кодексу».
Пункт 298.2.3. статті 298 Податкового кодексу України – «Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки: у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів».

Фактично ж податковий борг відсутній, а своєчасно сплачені мною у якості єдиного податку кошти були перераховані із зазначенням: мого РНОКПП, призначення платежу за кожний період та за кожним напрямком (сплата єдиного податку за відповідні періоди), проте за іншими реквізитами у рамках того самого органу ДПІ). Київська ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області обслуговує Московський та Київський район м. Харкова. Мною було помилково сплачено кошти за реквізитами для Московського району м. Харкова (замість Київського району м. Харкова).

Звертаю увагу, що до прийняття Рішення на мою податкову адресу не надходили будь-які сповіщення, повідомлення чи листи про наявність боргу зі сплати єдиного податку або будь-яких інших податків чи зборів. При цьому, у період з лютого 2018 року по грудень 2018 року мною щомісячно сплачувався єдиний податок за реквізитами Київської ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області для платників Київського району.

Копії квитанцій про сплату єдиного податку за кожний місяць додаються. Сума щомісячних платежів за кожною квитанцією складає – 744,60 грн, а разом – 8190,6 грн. За кожною квитанцією вказано таке призначення платежу – «*;6666666666; Сплата ЄП за (відповідний місяць) 2018 року».

Щодо доказів на підтвердження правової позиції:

Надати належним чином завірені копії квитанції не видається можливим у зв’язку зі сплатою сум єдиного податку через «електрону платіжну систему www.iPay.ua» (ТОВ “УПР”). Разом з тим:
1. Відповідні суми коштів, перерахованих у якості сплати мною єдиного податку, надійшли та відображаються на відповідних рахунках УК у Київському р-ні м. Харкова;
2. Автентичність платіжних документів може бути підтверджено суб’єктом господарювання – оператором платіжної системи. Реквізити суб’єкта господарювання через який здійснювались платежі – ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “УНІВЕРСАЛЬНІ ПЛАТІЖНІ РІШЕННЯ” (ТОВ “УПР”), Ідентифікаційний код юридичної особи – 37973023; www.iPay.ua; 04080, місто Київ, вулиця Нижньоюрківська, 45-А. Представником ТОВ “УПР” повідомлено, що, за необхідності, на запит контролюючого органу, будуть надані всі необхідні відомості, які підтверджують факт проведення переказів, вказаних у копіях квитанцій (копії квитанцій про сплату єдиного податку додаються).

Скарга на рішення податкової – продовження мотивувальної частини:

Також, 16.01.2019 року до Головного управління ДФС у Харківській області мною окремо подано Заяву (в порядку статті 43 Податкового кодексу України) про зарахування (перенаправлення) грошових коштів, попередньо сплачених у якості оплати єдиного податку за помилковими реквізитами (Київської ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області (Київський район). Копія заяви додається до цієї скарги.

Таким чином, підстава для виключення ФОП Насірова П.О. (РНОКПП 6666666666) з Реєстру платників єдиного податку та прийняття Рішення носить суто формальний характер та не відповідає фактичним обставинам. Обов’язок зі сплати єдиного податку я виконав своєчасно та у повному обсязі, перерахувавши відповідні суми коштів до бюджету, що підтверджується копіями квитанцій, які додаються. Проте, як було зазначено, платежі зі сплати єдиного податку, було проведено за помилковими реквізитами, а саме – реквізитами для платників єдиного податку Київського району, а не Московського.

Вказані докази у своїй сукупності свідчать про добросовісне виконання мною обов’язків зі сплати відповідних сум єдиного податку та фактичну відсутність підстав для прийняття Рішення.

Нормативне обґрунтування і посилання на норми Податкового кодексу України:

При розгляді цієї скарги враховуються наступні приписи статті 56 Податкового кодексу України «Оскарження рішень контролюючих органів»:

Пункт 56.1. – Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
Пункт 56.2. – У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов’язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення.
Пункт 56.3. – Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (за потреби – з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.
Пункт – 56.4. Під час процедури адміністративного оскарження обов’язок доведення того, що будь-яке нарахування, здійснене контролюючим органом у випадках, визначених цим Кодексом, або будь-яке інше рішення контролюючого органу є правомірним, покладається на контролюючий орган.
Положення пунктів: 56.5. (про обов’язок повідомити податкову інспекцію, рішення якої оскаржується); 56.8. (строк розгляду скарги на рішення податкової інспекції); 56.15. (про зупинення виконання грошових зобов’язань, визначених у рішенні податкової); 56.16. (про визначення дати подання скарги).

Дотримання формальностей, передбачених Податковим кодексом України:

На виконання вимог приписів пункту 56.5. статті 56 Податкового кодексу України (платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов’язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов’язання або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення) копію даної скарги подано на адресу Головного управління ДФС у Харківській області.

Скарга на рішення податкової – формулюємо вимоги:

На підставі викладеного вимагаю:

Задовольнити дану скаргу та прийняти рішення про скасування Рішення №666 «Про анулювання реєстрації та виключення з Реєстру платників єдиного податку фізичної особи підприємця Насірова Петра Олексійовича» та Акту про результати документальної (камеральної) перевірки платника єдиного податку з питань правомірності перебування на спрощеній системі оподаткування за №666/12-34-56-78/2222222222 від 03.01.2019 року.
Повідомити мене про результати розгляду даної скарги за вказаною адресою для листування – 01220, місто Київ, вулиця Банкова, 11, квартира 1.

Скарга на рішення податкової має містити у додатках всі документи, на які посилається скаржник:

Копія Рішення №666 «Про анулювання реєстрації та виключення з Реєстру платників єдиного податку фізичної особи підприємця Насірова Петра Олексійовича» на 1 арк.
Копія Акту про результати документальної (камеральної) перевірки платника єдиного податку з питань правомірності перебування на спрощеній системі оподаткування за №666/12-34-56-78/2222222222 від 03.01.2019 на 2 арк.
Копії квитанцій про сплату Насіровим П.О. єдиного податку за період з лютого 2018 року по грудень 2018 року на 11 арк.
Копія Заяви (в порядку статті 43 Податкового кодексу України) від 16.01.2019 року (без додатків) на 3 арк.
Фотокопія поштового конверту з ідентифікатором поштового відправлення №9876543212345 на 1 арк.

Скарга на рішення податкової інспекції має бути підписана з дотриманням положень Закону України “Про звернення громадян”:

Зазначаєте – “ФОП Прізвище, ім’я, по батькові”, ставите свій особистий підпис і вказуєте дату підписання скарги на рішення податкової інспекції. Недотримання цієї формальності призведе до того, що скарга залишиться без розгляду.

Обґрунтована скарга на рішення податкової – друга консультація з нового циклу.

Як бачите зі змісту скарги, це реальний приклад з цілком реальної життєвої ситуації. Так би мовити практика, а не тільки теорія. Дані фізичної особи-підприємця і відповідні відомості були замінені на відомості про вигаданого героя нашої сьогоднішньої історії – Насірова Петра Олексійовича. Користуйтеся на здоров’я!

Сподіваємось цей приклад і рекомендації юристів допоможуть всім відстояти свої права у суперечках з ДФС та її територіальними підрозділами. І нехай Ваша скарга на рішення податкової інспекції буде результативною!

Ви читали другу статтю з циклу “Результативне оскарження”. На цьому ставимо крапку. Тема “Обґрунтована скарга на рішення податкової” поки що вичерпана, а приклад скарги на рішення ДФС наданий для ознайомлення у доступній формі. Наступного разу розглянемо питання ефективного оскарження рішення державного реєстратора. Читайте блог legal-support, поширюйте консультації юристів і відстоюйте свої інтереси.

Блог – Як скласти і подати скаргу на рішення податкової інспекції?

Як подати скаргу на рішення податкової?