Україна намагається підтримати бізнес та високу бізнес активність у цей непростий час. Фактично, проведена екстрена податкова реформа, яка встановлює нові правила оподаткування бізнесу та імпорту товарів. Питання нових правил ввезення імпорту плануємо розглянути окремо. Предметом цієї публікації є оподаткування бізнесу, зокрема ті зміни, які стосуються ФОП і компаній на єдиному податку (на спрощеній системі оподаткування).

Головний позитив екстреної податкової реформи не тільки у тому, що суттєво знижено податкове навантаження на малий та середній бізнес. Куди суттєвіше, що ці зміни податкового законодавства, на відміну від нових правил імпорту товарів, можуть залишитися в силі після закінчення війни. Тож перейдемо до огляду преференцій, наданих бізнесу на єдиному податку.

Нові правила оподаткування бізнесу.

Оподаткування малого та середнього бізнесу за новими правилами це передусім:

1. Підвищення лімітів щодо обороту та зняття ряду обмежень, характерних для платників єдиного податку.
2. Можливість тимчасово не сплачувати єдиний податок для ФОП на 1 та 2 групі спрощеної системи оподаткування.
3. Нова ставка єдиного податку на 3 групі – ставка знижена з 5% до 2% (податок сплачується авансом).
4. Фактичне скасування ПДВ для платників єдиного податку (з урахуванням вказаного нижче).

Нові правила оподаткування бізнесу в частині зниження ставки єдиного податку з 5% до 2% застосовуються не тільки до ФОПів. Преференція поширюється і на ТОВ на спрощеній системі оподаткування, а також на компанії в іншій організаційно-правовій формі, що є платниками єдиного податку. Розглянемо положення Податкового кодексу України, які відкрили двері для вказаних преференцій, детальніше.

Положення Податкового кодексу України, які втілили екстрену податкову реформу.

Прийнятий Верховною Радою України Закон “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” доповнює Податковий кодекс пунктом 9 Підрозділу 8 Перехідних положень, за яким:

• ФОП – платники єдиного податку 1 та 2 групи мають право не сплачувати єдиний податок. При цьому, декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця не заповнюється за період, в якому єдиний податок не сплачувався.
• Платниками єдиного податку третьої групи можуть бути фізичні особи – підприємці та юридичні особи, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 10 мільярдів гривень. До таких осіб не застосовується обмеження щодо кількості найманих працівників за трудовим договором.
• Платниками єдиного податку третьої групи, які використовують нові правила оподаткування бізнесу, без урахування обмежень, встановлених пунктом 291.5 статті 291 ПКУ, не можуть бути:
  • компанії та ФОП, які здійснюють: діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей, парі (букмекерське парі, парі тоталізатора); обмін іноземної валюти; виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру та столових вин); видобуток і реалізацію корисних копалин;
  • страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
  • представництва, філії, відділення та відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
  • фізичні та юридичні особи – нерезиденти.
• Відсоткова ставка єдиного податку для платників єдиного податку третьої групи, які використовують нові правила оподаткування, встановлюється у розмірі 2 відсотки доходу.
• Платники єдиного податку третьої групи, які використовують нові особливості оподаткування, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.
• Податковим періодом для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені пунктом 9 Підрозділу 8 Перехідних положень ПКУ, є квартал. Платники єдиного податку третьої групи, які використовують нові правила оподаткування, подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку за податковий квартал із зазначенням суми помісячного доходу у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Такі платники єдиного податку щомісяця до 15 числа сплачують авансовий внесок єдиного податку за підсумками попереднього календарного місяця. Платники єдиного податку третьої групи розраховують суму податку за звітний квартал та здійснюють сплату задекларованих сум з урахуванням авансових внесків єдиного податку, сплачених протягом звітного кварталу.
• Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування за новими правилами, суб’єкт господарювання до останнього числа місяця, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву. Новостворені ФОП і компанії, які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування за новими правилами оподаткування, вважаються платниками єдиного податку третьої групи з дня їх державної реєстрації.

Посилання на повний офіційний текст Закону зі змінами до ПКУ – Ідентифікатор 2120-IX від 15.03.2022.

Як довго діятимуть нові правила оподаткування бізнесу на єдиному податку?

Пункт 9 Підрозділу 8 Перехідних положень ПКУ передбачає – після припинення воєнного стану платники єдиного податку 3 групи, які на день припинення воєнного стану використовували нові особливості оподаткування, з першого дня місяця, наступного за місяцем припинення воєнного стану, втрачають право на використання нових особливостей оподаткування і автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених пунктом 9 Підрозділу 8 Перехідних положень.

Бізнес має право самостійно відмовитися від використання особливостей оподаткування, передбачених пунктом 9 Підрозділу 8 Перехідних положень ПКУ, з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому прийнято таке рішення. В цілому ж, введені особливості оподаткування діятимуть щонайменше до закінчення військового стану. При цьому, є надія, що нові правила оподаткування бізнесу (ФОП та компаній на 3 групі єдиного податку) обмежено діятимуть і після закінчення війни. Принаймні, це стосується нової зниженої до 2% ставки єдиного податку на третій групі.

Правила оподаткування доходів фізичних осіб (не підприємців) залишаються незмінними. Як і раніше, можна подати “нульову декларацію” та скористатися податковою амністією. Нагадаємо – податкова амністія дозволяє задекларувати та сплатити податок з неоподатковуваних доходів за ставками суттєво нижчими за стандартну ставку ПДФО у розмірі 18%.

Розділ Новини – Нові правила оподаткування бізнесу та екстрена податкова реформа.