Оподаткування коштів отриманих за кордоном залишається актуальним запитанням. Значна частина підприємців, особливо у сфері IT, продовжує працювати та отримувати доходи, фізично перебуваючи за кордоном України. Чимало Українців не мають статусу ФОП, але залишаються податковими резидентами України та отримують доходи у країнах свого тимчасового перебування. Чим довше це триває, тим більше виникає запитань.
За якими правилами нараховуються податки на доходи отримані за кордоном? Куди і кому подавати декларацію? Які податки сплачувати? Які наслідки отримання статусу податкового резидента одночасно декількох країн? Цей допис про подвійне оподаткування та загальні правила нарахування і сплати податків на доходи Українців отримані за кордоном.
Доходи отримані за кордоном та правила їх оподаткування.
Як відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном? Порядок оподаткування таких доходів залежить від низки факторів: наявності податкового резидентства у країні перебування; характеру отриманих доходів; наявності / відсутності статусу підприємця у країні громадянства; статусу банківських рахунків, на які надходять кошти, а також цільового призначення платежу, що супроводжує відповідні зарахування; наявності договору про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною місцезнаходження особи, яка отримує дохід за кордоном; строк перебування за кордоном.
Всі ці фактори враховуються при вирішенні питання оподаткування коштів отриманих за кордоном. Наприклад, якщо ви перебуваєте у Німеччині більше пів року, отримуєте кошти з джерел за кордоном, зареєстровані як ФОП або офіційно працевлаштовані, то за загальним правилом виникає “подвійне оподаткування”. Це стосується всіх доходів, які зараховуються на банківські рахунки особи, що перебуває за кордоном.
У деяких країнах ЄС обов’язок платити податки за місцем перебування виникає ще раніше – з моменту отримання податкового резидентства у країні перебування. За фактом, це означає отримання ідентифікаційного податкового номеру або його аналогу у країні перебування. Тобто еквіваленту нашого РНОКПП (раніше ІПН).
Як відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном?
Розглянемо 2 різні ситуації. Перша – громадянин України, який став податковим резидентом у країні перебування та не має статусу фізичної особи – підприємця в Україні. У цьому випадку діють загальні правила оподаткування доходів податкових резидентів України, що передбачають сплату податків в обох країнах. Наприклад, це дохід дизайнера фрілансера, який є громадянином України, перебуває у Німеччині та час від часу отримує зарахування на свій картковий рахунок.
За загальним правилом, до моменту отримання податкового резидентства у країні перебування ПДФО сплачується тільки в Україні, далі можуть застосовуватися різні правила оподаткування. Якщо у особи виникає подвійне податкове резидентство, то обов’язки декларування доходів та сплати податків діють і в країні громадянства (в Україні) і в країні перебування (наприклад, у Німеччині). Виникає, так зване, подвійне оподаткування. Як уникнути подвійного оподаткування? На щастя, між Україною та багатьма країнами укладено міждержавні договори про уникнення подвійного оподаткування, про які розкажемо нижче.
Які правила сплати податків з доходів ФОП отриманих за кордоном?
Розглянемо і другу ситуацію, яка не підпадає під “загальні правила”. Оподаткування доходів українських підприємців (ФОП), які отримані ними за кордоном в процесі провадження підприємницької діяльності, відбувається за законодавством України. Правило діє навіть якщо підприємець фізично перебуває за кордоном, але при цьому продовжує свою підприємницьку діяльність у статусі ФОП.
Сфера підприємницької діяльності не важлива – IT, дизайн, консалтинг тощо. Будь-яка підприємницька діяльність, яка здійснюються податковим резидентом України у статусі підприємця, а тим більше з використання банківських рахунків відкритих на ФОП, підлягає оподаткуванню за правилами законодавства України. Наслідки невиконання податкових зобов’язань викладено у дописі – Відповідальність за недекларування доходів та несплату податків. На щастя, подати декларацію платника єдиного податку, сплатити ЄСВ і єдиний податок можна дистанційно.
Якщо Ви продовжуєте отримувати закордонний дохід саме як підприємець зареєстрований в Україні, наявність чи відсутність договору про уникнення подвійного оподаткування також не знімає обов’язки зі сплати податків в Україні. Більше того, частина договорів про уникнення подвійного оподаткування прямо передбачає – пільгові умови оподаткування не підпадають під сферу регулювання таких договорів. А спрощена система оподаткування ФОП (єдиний податок) – якраз і є “пільговим режимом” оподаткування.
Подвійне оподаткування та договори про уникнення подвійного оподаткування.
Податковим законодавством передбачена можливість зменшити суму податкових зобов’язань, якшо є відповідний договір про уникнення подвійного оподаткування і така можливість передбачена ним. Наприклад, громадянин України отримав податкове резидентство у Польщі та офіційно працевлаштувався там. На кошти отримані від польського роботодавця нараховуються податки, які сплачуються у бюджет Польщі. За загальним правилам оподаткування іноземних доходів, в додаток до цього, громадянин України зобов’язаний подати декларацію та сплатити податок в Україні. Оскільки у Польщі ПДФО вищий ніж в Україні, то договір про уникнення подвійного оподаткування звільняє від подальшого оподаткування цих доходів в Україні.
Разом з тим, навіть за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування, документально підтверджену інформацію про сплату податків у країні перебування потрібно подати і до нашої податкової. Такі базові правила оподаткування коштів, отриманих громадянами України за кордоном. Нижче наведено ставки оподаткування доходів фізичних осіб у деяких країнах, а також анонс нашого нового консультаційного допису.
Ставки податку у деяких країнах ЄС:
- Німеччина – 45%.
- Польща – 32%.
- Литва – 20%.
- Латвія – 31%.
- Естонія – 20%.
- Словенія – 50%.
- Словаччина – 25%.
- Чехія – 23%.
- Болгарія – 10%.
- Румунія – 10%.
- Угорщина – 15%.
- Хорватія – 30%.
- Португалія – 48%.
- Іспанія – 47%.
- Італія – 43%.
- Франція – 45%.
- Чорногорія – 9%.
- Швеція – 52%.
- Бельгія – 50%.
- Греція – 44%.
Гості нашого сайту можуть отримати кваліфіковану допомогу з питань оподаткування у форматі юридичної онлайн консультації. У наступному дописі продовжимо розгляд теми законної обробки даних клієнтів за правилами GDPR, що важливо для будь-якого підприємця, який працює у ЄС або з клієнтами з Європейського Союзу.