Оподаткування доходу отриманого за кордоном

Як та за якими правилами відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном? Кому подавати декларацію? Скільки податків сплачувати? Чи потрібно платити в Україні? Про подвійне оподаткування, податкове резидентство та правила сплати податків у разі їх отримання закордоном.

Оподаткування доходу отриманого за кордоном

Оподаткування коштів отриманих за кордоном залишається актуальним запитанням. Значна частина підприємців, особливо у сфері IT, продовжує працювати та отримувати доходи, фізично перебуваючи за кордоном України. Чимало Українців не мають статусу ФОП, але залишаються податковими резидентами України та отримують доходи у країнах свого тимчасового перебування. Чим довше це триває, тим більше виникає запитань.

За якими правилами нараховуються податки на доходи отримані за кордоном? Куди і кому подавати декларацію? Які податки сплачувати? Які наслідки отримання статусу податкового резидента одночасно декількох країн? Цей допис про подвійне оподаткування та загальні правила нарахування і сплати податків на доходи Українців отримані за кордоном.

Як та за якими правилами відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном? Кому подавати декларацію? Скільки податків сплачувати? Чи потрібно платити в Україні? Про подвійне оподаткування, податкове резидентство та правила сплати податків у разі їх отримання закордоном.
Чи потрібно сплачувати податки з коштів отриманих за кордоном?

Доходи отримані за кордоном та правила їх оподаткування.

Як відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном? Порядок оподаткування таких доходів залежить від низки факторів: наявності податкового резидентства у країні перебування; характеру отриманих доходів; наявності / відсутності статусу підприємця у країні громадянства; статусу банківських рахунків, на які надходять кошти, а також цільового призначення платежу, що супроводжує відповідні зарахування; наявності договору про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною місцезнаходження особи, яка отримує дохід за кордоном; строк перебування за кордоном.

Всі ці фактори враховуються при вирішенні питання оподаткування коштів отриманих за кордоном. Наприклад, якщо ви перебуваєте у Німеччині більше пів року, отримуєте кошти з джерел за кордоном, зареєстровані як ФОП або офіційно працевлаштовані, то за загальним правилом виникає “подвійне оподаткування”. Це стосується всіх доходів, які зараховуються на банківські рахунки особи, що перебуває за кордоном.

У деяких країнах ЄС обов’язок платити податки за місцем перебування виникає ще раніше – з моменту отримання податкового резидентства у країні перебування. За фактом, це означає отримання ідентифікаційного податкового номеру або його аналогу у країні перебування. Тобто еквіваленту нашого РНОКПП (раніше ІПН).

Як відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном?

Розглянемо 2 різні ситуації. Перша – громадянин України, який став податковим резидентом у країні перебування та не має статусу фізичної особи – підприємця в Україні. У цьому випадку діють загальні правила оподаткування доходів податкових резидентів України, що передбачають сплату податків в обох країнах. Наприклад, це дохід дизайнера фрілансера, який є громадянином України, перебуває у Німеччині та час від часу отримує зарахування на свій картковий рахунок.

За загальним правилом, до моменту отримання податкового резидентства у країні перебування ПДФО сплачується тільки в Україні, далі можуть застосовуватися різні правила оподаткування. Якщо у особи виникає подвійне податкове резидентство, то обов’язки декларування доходів та сплати податків діють і в країні громадянства (в Україні) і в країні перебування (наприклад, у Німеччині). Виникає, так зване, подвійне оподаткування. Як уникнути подвійного оподаткування? На щастя, між Україною та багатьма країнами укладено міждержавні договори про уникнення подвійного оподаткування, про які розкажемо нижче.

Які правила сплати податків з доходів ФОП отриманих за кордоном?

Розглянемо і другу ситуацію, яка не підпадає під “загальні правила”. Оподаткування доходів українських підприємців (ФОП), які отримані ними за кордоном в процесі провадження підприємницької діяльності, відбувається за законодавством України. Правило діє навіть якщо підприємець фізично перебуває за кордоном, але при цьому продовжує свою підприємницьку діяльність у статусі ФОП.

Сфера підприємницької діяльності не важлива – IT, дизайн, консалтинг тощо. Будь-яка підприємницька діяльність, яка здійснюються податковим резидентом України у статусі підприємця, а тим більше з використання банківських рахунків відкритих на ФОП, підлягає оподаткуванню за правилами законодавства України. Наслідки невиконання податкових зобов’язань викладено у дописі – Відповідальність за недекларування доходів та несплату податків. На щастя, подати декларацію платника єдиного податку, сплатити ЄСВ і єдиний податок можна дистанційно.

Якщо Ви продовжуєте отримувати закордонний дохід саме як підприємець зареєстрований в Україні, наявність чи відсутність договору про уникнення подвійного оподаткування також не знімає обов’язки зі сплати податків в Україні. Більше того, частина договорів про уникнення подвійного оподаткування прямо передбачає – пільгові умови оподаткування не підпадають під сферу регулювання таких договорів. А спрощена система оподаткування ФОП (єдиний податок) – якраз і є “пільговим режимом” оподаткування.

Подвійне оподаткування та договори про уникнення подвійного оподаткування.

Податковим законодавством передбачена можливість зменшити суму податкових зобов’язань, якшо є відповідний договір про уникнення подвійного оподаткування і така можливість передбачена ним. Наприклад, громадянин України отримав податкове резидентство у Польщі та офіційно працевлаштувався там. На кошти отримані від польського роботодавця нараховуються податки, які сплачуються у бюджет Польщі. За загальним правилам оподаткування іноземних доходів, в додаток до цього, громадянин України зобов’язаний подати декларацію та сплатити податок в Україні. Оскільки у Польщі ПДФО вищий ніж в Україні, то договір про уникнення подвійного оподаткування звільняє від подальшого оподаткування цих доходів в Україні.

Разом з тим, навіть за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування, документально підтверджену інформацію про сплату податків у країні перебування потрібно подати і до нашої податкової. Такі базові правила оподаткування коштів, отриманих громадянами України за кордоном. Нижче наведено ставки оподаткування доходів фізичних осіб у деяких країнах, а також анонс нашого нового консультаційного допису.

Ставки податку у деяких країнах ЄС:

  • Німеччина – 45%.
  • Польща – 32%.
  • Литва – 20%.
  • Латвія – 31%.
  • Естонія – 20%.
  • Словенія – 50%.
  • Словаччина – 25%.
  • Чехія – 23%.
  • Болгарія – 10%.
  • Румунія – 10%.
  • Угорщина – 15%.
  • Хорватія – 30%.
  • Португалія – 48%.
  • Іспанія – 47%.
  • Італія – ​​43%.
  • Франція – 45%.
  • Чорногорія – 9%.
  • Швеція – 52%.
  • Бельгія – 50%.
  • Греція – 44%.

Гості нашого сайту можуть отримати кваліфіковану допомогу з питань оподаткування у форматі юридичної онлайн консультації. У наступному дописі продовжимо розгляд теми законної обробки даних клієнтів за правилами GDPR, що важливо для будь-якого підприємця, який працює у ЄС або з клієнтами з Європейського Союзу.